La costituzione non motivata di un fondo patrimoniale, finalizzato a cautelare i beni di una società oggetto di controllo fiscale, integra il delitto previsto dall'art. 11 del d.lgs. 74/2000 (sottrazione fraudolenta al pagamento di imposte).

Si precisa che ai fini dell'integrazione del citato delitto, non deve necessariamente essere in atto una procedura di riscossione, ritenendosi invece sufficiente l'idoneità dell'atto simulato o ritenuto fraudolento a rendere, in tutto o in parte, inefficace una procedura coattiva da parte dello Stato (Cassazione penale, Sez. III, sent. 7.10.09, n. 38925).

Con riferimento al reato di false comunicazioni sociali, a seguito della novella degli artt. 2621 e 2622 Cod. civ. realizzata con il d.lgs. 61/2002, si è determinato un fenomeno di abolitio criminis in ordine a determinati fatti prima rientranti nella sfera di prensione punitiva delle norme citate. Secondo la Cassazione, tuttavia, ciò non esclude la possibilità di chiedere il risarcimento dei danni in sede civile, stante l'applicazione dell'art. 2, co. 2, Cod. pen. alle sole previsioni incriminatrici, con conseguente immodificabilità delle pronunce di carattere civile (principio desumibile dall'art. 11 delle Preleggi).

A questa stregua: "la contestazione del comportamento omissivo o inveritiero nella predisposizione dei dati risultanti dal bilancio, accertato in via definitiva dal giudice penale, integrava un fatto ingiusto potenzialmente idoneo a provocare una lesione di interessi rilevanti sul piano civilistico e quindi a dar luogo al conseguente risarcimento (art. 2043 c.c.) indipendentemente dalla rilevanza del medesimo comportamento sul piano penale".

In materia di antiriciclaggio, a fronte di un duplice obbligo di segnalazione di operazioni sospette da parte del responsabile della dipendenza all’organo direttivo della banca da un lato, e da parte di quest’ultimo al questore dall’altro (art. 3 D.L. 3 maggio 1991, n. 143), spetta solo al secondo il potere di valutare le segnalazioni e di trasmetterle definitivamente al questore laddove le ritenga fondate in base all’insieme degli elementi a disposizione. Diversamente, il responsabile della dipendenza è tenuto, in ragione di un margine di discrezionalità più limitato, a segnalare all’organo direttivo ogni operazione ritenuta anche solo astrattamente sospetta in funzione della sussistenza di elementi essenzialmente oggettivi stabiliti dalla stessa legge – quali le caratteristiche, l’entità, la natura o qualsivoglia altra circostanza oggettivamente significativa conosciuta in ragione delle funzioni esercitate – o ulteriormente specificati dalla Banca d’Italia (Cassazione Civile, 30 ottobre 2009, n. 23017).

(Fonte: www.consultalex.it - Banca, Finanza e Società)

La Suprema Corte esclude che le c.d. "coppie di fatto" possano beneficiare della causa di non punibilità prevista dall'art. 649 del Codice Penale, nell'ambito dei reati contro il patrimonio. Le motivazioni dei giudici di Piazza Cavour si fondano su una consolidata giurisprudenza della Corte Costituzionale.

Questione di legittimità costituzionale degli artt. 200 e 322 ter del codice penale, dell'art. 321, co. 2, del codice di procedura penale e dell'art. 1, co. 143 della legge 4 dicembre 2007, n. 244 (Disposizioni per la formazione del bilancio annuale e pluriennale dello Stato - legge finanziaria 2008), nella parte in cui consentono la confisca obbligatoria e, correlativamente, il sequestro preventivo, per un valore corrispondente a quello del profitto, per reati tributari commessi precedentemente all'entrata in vigore della legge 244 del 2007.