Molti magistrati (giudici e p.m.), avvocati, consulenti e soprattutto i responsabili degli istituti di credito (direttori generali e componenti consigli di amministrazione), quando si parla di usura, finora hanno ritenuto che la questione non abbia una rilevanza pratica nelle operazioni di credito bancario, in quanto i funzionari delle banche (generalmente) seguono le procedure previste dalla Banca d’Italia (alla cui vigilanza gli istituti di credito sono soggetti) e pertanto, anche nell’ipotesi che, per un caso fortuito, il tasso globalmente applicato dalla banca superi il limite di legge (il tasso globale medio pubblicato trimestralmente in G.U. aumentato del 50%) il reato non si verifica perché, in ogni caso, mancherebbe il dolo.

Non risponde del reato ex art. 10 bis del D. Lgs. 74 del 2000 (omesso versamento di ritenute certificate), il rappresentante legale di una società dichiarata fallita, a condizione che il fallimento - il quale dalla sua data priva il fallito dell'amministrazione e della disponibilità dei suoi beni - sia intervenuto prima del termine previsto per la presentazione della dichiarazione annuale di sostituto d'imposta.

Si tratta della prima pronunzia giurisprudenziale (caso "Truck Center"), con la quale viene sancita la responsabilità di un ente ai sensi dell'art. 25 septies del D.Lgs. 231/2001 (omicidio colposo e lesioni personali gravi e gravissime commesse con l'inosservanza della normativa in tema di infortuni sul lavoro).

Con la stesura di questo elaborato ci si pone l’obiettivo di analizzare compiutamente l’intera normativa che disciplina le violazioni dei precetti tributari cui il legislatore ricollega una sanzione penale. Pertanto, principale oggetto di analisi sarà il Decreto Legislativo n. 74 del 10 marzo 2000, attuativo della Legge delega n. 205 del 25 giugno 1999.

La Suprema Corte ha statuito che l’art. 136 del D.Lgs. n. 385 del 1993, in tema di obbligazioni degli esponenti bancari, contempla un reato proprio, di cui soggetto attivo qualificato è l’amministratore, il sindaco o il direttore che contrae l’obbligazione senza previa deliberazione dell’organo di amministrazione adottata all’unanimità e con il voto favorevole di tutti i componenti dell’organo di controllo. I giudici di Piazza Cavour hanno aggiunto, poi, che non riveste detta qualifica soggettiva un altro amministratore o sindaco che sia intervenuto nella delibera avente ad oggetto l’operazione richiesta. Ha infine concluso che, fuori dei casi di concorso di persone nel reato, il comportamento degli amministratori o dei sindaci che abbiano partecipato alla delibera è estraneo al reato.